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中国人民银行 中国银行业监督管理委员会 中国证券监督管理委员会 中国保险监督管理委员会


中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会令
〔2007〕第2号)

根据《中华人民共和国反洗钱法》等法律规定，中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会和中国保险监督管理委员会制定了《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》，现予发布，自2007 年8 月1 日起施行。


人民银行行长： 周小川
银监会主席：刘明康
证监会主席：尚福林
保监会主席： 吴定富
二〇〇七年六月二十一日


金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法



　第一章　总则


　　第一条　为了预防洗钱和恐怖融资活动，规范金融机构客户身份识别、客户身份资料和交易记录保存行为，维护金融秩序，根据《中华人民共和国反洗钱法》等法律、行政法规的规定，制定本办法。

　　第二条　本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的下列金融机构：
　　（一）政策性银行、商业银行、农村合作银行、城市信用合作社、农村信用合作社。
　　（二）证券公司、期货公司、基金管理公司。
　　（三）保险公司、保险资产管理公司。
　　（四）信托公司、金融资产管理公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司。
　　（五）中国人民银行确定并公布的其他金融机构。
　　从事汇兑业务、支付清算业务和基金销售业务的机构履行客户身份识别、客户身份资料和交易记录保存义务适用本办法。

　　第三条　金融机构应当勤勉尽责，建立健全和执行客户身份识别制度，遵循“了解你的客户”的原则，针对具有不同洗钱或者恐怖融资风险特征的客户、业务关系或者交易，采取相应的措施，了解客户及其交易目的和交易性质，了解实际控制客户的自然人和交易的实际受益人。
　　金融机构应当按照安全、准确、完整、保密的原则，妥善保存客户身份资料和交易记录，确保能足以重现每项交易，以提供识别客户身份、监测分析交易情况、调查可疑交易活动和查处洗钱案件所需的信息。

　　第四条　金融机构应当根据反洗钱和反恐怖融资方面的法律规定，建立和健全客户身份识别、客户身份资料和交易记录保存等方面的内部操作规程，指定专人负责反洗钱和反恐融资合规管理工作，合理设计业务流程和操作规范，并定期进行内部审计，评估内部操作规程是否健全、有效，及时修改和完善相关制度。

　　第五条　金融机构应当对其分支机构执行客户身份识别制度、客户身份资料和交易记录保存制度的情况进行监督管理。
　　金融机构总部、集团总部应对客户身份识别、客户身份资料和交易记录保存工作作出统一要求。
　　金融机构应要求其境外分支机构和附属机构在驻在国家（地区）法律规定允许的范围内，执行本办法的有关要求，驻在国家（地区）有更严格要求的，遵守其规定。如果本办法的要求比驻在国家（地区）的相关规定更为严格，但驻在国家（地区）法律禁止或者限制境外分支机构和附属机构实施本办法，金融机构应向中国人民银行报告。

　　第六条　金融机构与境外金融机构建立代理行或者类似业务关系时，应当充分收集有关境外金融机构业务、声誉、内部控制、接受监管等方面的信息，评估境外金融机构接受反洗钱监管的情况和反洗钱、反恐怖融资措施的健全性和有效性，以书面方式明确本金融机构与境外金融机构在客户身份识别、客户身份资料和交易记录保存方面的职责。
　　金融机构与境外金融机构建立代理行或者类似业务关系应当经董事会或者其他高级管理层的批准。

　第二章　客户身份识别制度


　　第七条　政策性银行、商业银行、农村合作银行、城市信用合作社、农村信用合作社等金融机构和从事汇兑业务的机构，在以开立账户等方式与客户建立业务关系，为不在本机构开立账户的客户提供现金汇款、现钞兑换、票据兑付等一次性金融服务且交易金额单笔人民币1万元以上或者外币等值1000美元以上的，应当识别客户身份，了解实际控制客户的自然人和交易的实际受益人，核对客户的有效身份证件或者其他身份证明文件，登记客户身份基本信息，并留存有效身份证件或者其他身份证明文件的复印件或者影印件。
　　如客户为外国政要，金融机构为其开立账户应当经高级管理层的批准。

　　第八条　商业银行、农村合作银行、城市信用合作社、农村信用合作社等金融机构为自然人客户办理人民币单笔5万元以上或者外币等值1万美元以上现金存取业务的，应当核对客户的有效身份证件或者其他身份证明文件。

　　第九条　金融机构提供保管箱服务时，应了解保管箱的实际使用人。

　　第十条　政策性银行、商业银行、农村合作银行、城市信用合作社、农村信用合作社等金融机构和从事汇兑业务的机构为客户向境外汇出资金时，应当登记汇款人的姓名或者名称、账号、住所和收款人的姓名、住所等信息，在汇兑凭证或者相关信息系统中留存上述信息，并向接收汇款的境外机构提供汇款人的姓名或者名称、账号、住所等信息。汇款人没有在本金融机构开户，金融机构无法登记汇款人账号的，可登记并向接收汇款的境外机构提供其他相关信息，确保该笔交易的可跟踪稽核。境外收款人住所不明确的，金融机构可登记接收汇款的境外机构所在地名称。
　　接收境外汇入款的金融机构，发现汇款人姓名或者名称、汇款人账号和汇款人住所三项信息中任何一项缺失的，应要求境外机构补充。如汇款人没有在办理汇出业务的境外机构开立账户，接收汇款的境内金融机构无法登记汇款人账号的，可登记其他相关信息，确保该笔交易的可跟踪稽核。境外汇款人住所不明确的，境内金融机构可登记资金汇出地名称。

　　第十一条　证券公司、期货公司、基金管理公司以及其他从事基金销售业务的机构在办理以下业务时，应当识别客户身份，了解实际控制客户的自然人和交易的实际受益人，核对客户的有效身份证件或者其他身份证明文件，登记客户身份基本信息，并留存有效身份证件或者其他身份证明文件的复印件或者影印件：
　　（一）资金账户开户、销户、变更，资金存取等。
　　（二）开立基金账户。
　　（三）代办证券账户的开户、挂失、销户或者期货客户交易编码的申请、挂失、销户。
　　（四）与客户签订期货经纪合同。
　　（五）为客户办理代理授权或者取消代理授权。
　　（六）转托管，指定交易、撤销指定交易。
　　（七）代办股份确认。
　　（八）交易密码挂失。
　　（九）修改客户身份基本信息等资料。
　　（十）开通网上交易、电话交易等非柜面交易方式。
　　（十一）与客户签订融资融券等信用交易合同。
　　（十二）办理中国人民银行和中国证券监督管理委员会确定的其他业务。

　　第十二条　对于保险费金额人民币1万元以上或者外币等值1000美元以上且以现金形式缴纳的财产保险合同，单个被保险人保险费金额人民币2万元以上或者外币等值2000美元以上且以现金形式缴纳的人身保险合同，保险费金额人民币20万元以上或者外币等值2万美元以上且以转账形式缴纳的保险合同，保险公司在订立保险合同时，应确认投保人与被保险人的关系，核对投保人和人身保险被保险人、法定继承人以外的指定受益人的有效身份证件或者其他身份证明文件，登记投保人、被保险人、法定继承人以外的指定受益人的身份基本信息，并留存有效身份证件或者其他身份证明文件的复印件或者影印件。

　　第十三条　在客户申请解除保险合同时，如退还的保险费或者退还的保险单的现金价值金额为人民币1万元以上或者外币等值1000美元以上的，保险公司应当要求退保申请人出示保险合同原件或者保险凭证原件，核对退保申请人的有效身份证件或者其他身份证明文件，确认申请人的身份。

　　第十四条　在被保险人或者受益人请求保险公司赔偿或者给付保险金时，如金额为人民币1万元以上或者外币等值1000美元以上，保险公司应当核对被保险人或者受益人的有效身份证件或者其他身份证明文件，确认被保险人、受益人与投保人之间的关系，登记被保险人、受益人身份基本信息，并留存有效身份证件或者其他身份证明文件的复印件或者影印件。

　　第十五条　信托公司在设立信托时，应当核对委托人的有效身份证件或者其他身份证明文件，了解信托财产的来源，登记委托人、受益人的身份基本信息，并留存委托人的有效身份证件或者其他身份证明文件的复印件或者影印件。

　　第十六条　金融资产管理公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、保险资产管理公司以及中国人民银行确定的其他金融机构在与客户签订金融业务合同时，应当核对客户的有效身份证件或者其他身份证明文件，登记客户身份基本信息，并留存有效身份证件或者其他身份证明文件的复印件或者影印件。

　　第十七条　金融机构利用电话、网络、自动柜员机以及其他方式为客户提供非柜台方式的服务时，应实行严格的身份认证措施，采取相应的技术保障手段，强化内部管理程序，识别客户身份。

　　第十八条　金融机构应按照客户的特点或者账户的属性，并考虑地域、业务、行业、客户是否为外国政要等因素，划分风险等级，并在持续关注的基础上，适时调整风险等级。在同等条件下，来自于反洗钱、反恐怖融资监管薄弱国家（地区）客户的风险等级应高于来自于其他国家（地区）的客户。
　　金融机构应当根据客户或者账户的风险等级，定期审核本金融机构保存的客户基本信息，对风险等级较高客户或者账户的审核应严于对风险等级较低客户或者账户的审核。对本金融机构风险等级最高的客户或者账户，至少每半年进行一次审核。
　　金融机构的风险划分标准应报送中国人民银行。

　　第十九条　在与客户的业务关系存续期间，金融机构应当采取持续的客户身份识别措施，关注客户及其日常经营活动、金融交易情况，及时提示客户更新资料信息。
　　对于高风险客户或者高风险账户持有人，金融机构应当了解其资金来源、资金用途、经济状况或者经营状况等信息，加强对其金融交易活动的监测分析。客户为外国政要的，金融机构应采取合理措施了解其资金来源和用途。
　　客户先前提交的身份证件或者身份证明文件已过有效期的，客户没有在合理期限内更新且没有提出合理理由的，金融机构应中止为客户办理业务。

　　第二十条　金融机构应采取合理方式确认代理关系的存在，在按照本办法的有关要求对被代理人采取客户身份识别措施时，应当核对代理人的有效身份证件或者身份证明文件，登记代理人的姓名或者名称、联系方式、身份证件或者身份证明文件的种类、号码。

　　第二十一条　除信托公司以外的金融机构了解或者应当了解客户的资金或者财产属于信托财产的，应当识别信托关系当事人的身份，登记信托委托人、受益人的姓名或者名称、联系方式。

　　第二十二条　出现以下情况时，金融机构应当重新识别客户：
　　（一）客户要求变更姓名或者名称、身份证件或者身份证明文件种类、身份证件号码、注册资本、经营范围、法定代表人或者负责人的。
　　（二）客户行为或者交易情况出现异常的。
　　（三）客户姓名或者名称与国务院有关部门、机构和司法机关依法要求金融机构协查或者关注的犯罪嫌疑人、洗钱和恐怖融资分子的姓名或者名称相同的。
　　（四）客户有洗钱、恐怖融资活动嫌疑的。
　　（五）金融机构获得的客户信息与先前已经掌握的相关信息存在不一致或者相互矛盾的。
　　（六）先前获得的客户身份资料的真实性、有效性、完整性存在疑点的。
　　（七）金融机构认为应重新识别客户身份的其他情形。

　　第二十三条　金融机构除核对有效身份证件或者其他身份证明文件外，可以采取以下的一种或者几种措施，识别或者重新识别客户身份：
　　（一）要求客户补充其他身份资料或者身份证明文件。
　　（二）回访客户。
　　（三）实地查访。
　　（四）向公安、工商行政管理等部门核实。
　　（五）其他可依法采取的措施。
　　银行业金融机构履行客户身份识别义务时，按照法律、行政法规或部门规章的规定需核对相关自然人的居民身份证的，应通过中国人民银行建立的联网核查公民身份信息系统进行核查。其他金融机构核实自然人的公民身份信息时，可以通过中国人民银行建立的联网核查公民身份信息系统进行核查。

　　第二十四条　金融机构委托其他金融机构向客户销售金融产品时，应在委托协议中明确双方在识别客户身份方面的职责，相互间提供必要的协助，相应采取有效的客户身份识别措施。
　　符合下列条件时，金融机构可信赖销售金融产品的金融机构所提供的客户身份识别结果，不再重复进行已完成的客户身份识别程序，但仍应承担未履行客户身份识别义务的责任：
　　（一）销售金融产品的金融机构采取的客户身份识别措施符合反洗钱法律、行政法规和本办法的要求。
　　（二）金融机构能够有效获得并保存客户身份资料信息。

　　第二十五条　金融机构委托金融机构以外的第三方识别客户身份的，应当符合下列要求：
　　（一）能够证明第三方按反洗钱法律、行政法规和本办法的要求，采取了客户身份识别和身份资料保存的必要措施。
　　（二）第三方为本金融机构提供客户信息，不存在法律制度、技术等方面的障碍。
　　（三）本金融机构在办理业务时，能立即获得第三方提供的客户信息，还可在必要时从第三方获得客户的有效身份证件、身份证明文件的原件、复印件或者影印件。
　　委托第三方代为履行识别客户身份的，金融机构应当承担未履行客户身份识别义务的责任。

　　第二十六条　金融机构在履行客户身份识别义务时，应当向中国反洗钱监测分析中心和中国人民银行当地分支机构报告以下可疑行为：
　　（一）客户拒绝提供有效身份证件或者其他身份证明文件的。
　　（二）对向境内汇入资金的境外机构提出要求后，仍无法完整获得汇款人姓名或者名称、汇款人账号和汇款人住所及其他相关替代性信息的。
　　（三）客户无正当理由拒绝更新客户基本信息的。
　　（四）采取必要措施后，仍怀疑先前获得的客户身份资料的真实性、有效性、完整性的。
　　（五）履行客户身份识别义务时发现的其他可疑行为。
　　金融机构报告上述可疑行为参照《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》（中国人民银行令〔2006〕第2 号发布）及相关规定执行。

　第三章　客户身份资料和交易记录保存


　　第二十七条　金融机构应当保存的客户身份资料包括记载客户身份信息、资料以及反映金融机构开展客户身份识别工作情况的各种记录和资料。
　　金融机构应当保存的交易记录包括关于每笔交易的数据信息、业务凭证、账簿以及有关规定要求的反映交易真实情况的合同、业务凭证、单据、业务函件和其他资料。

　　第二十八条　金融机构应采取必要管理措施和技术措施，防止客户身份资料和交易记录的缺失、损毁，防止泄漏客户身份信息和交易信息。
　　金融机构应采取切实可行的措施保存客户身份资料和交易记录，便于反洗钱调查和监督管理。

　　第二十九条　金融机构应当按照下列期限保存客户身份资料和交易记录：
　　（一）客户身份资料，自业务关系结束当年或者一次性交易记账当年计起至少保存5 年。
　　（二）交易记录，自交易记账当年计起至少保存5 年。
　　如客户身份资料和交易记录涉及正在被反洗钱调查的可疑交易活动，且反洗钱调查工作在前款规定的最低保存期届满时仍未结束的，金融机构应将其保存至反洗钱调查工作结束。
　　同一介质上存有不同保存期限客户身份资料或者交易记录的，应当按最长期限保存。同一客户身份资料或者交易记录采用不同介质保存的，至少应当按照上述期限要求保存一种介质的客户身份资料或者交易记录。
　　法律、行政法规和其他规章对客户身份资料和交易记录有更长保存期限要求的，遵守其规定。

　　第三十条　金融机构破产或者解散时，应当将客户身份资料和交易记录移交中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会或者中国保险监督管理委员会指定的机构。

　第四章　法律责任


　　第三十一条　金融机构违反本办法的，由中国人民银行按照《中华人民共和国反洗钱法》第三十一条、第三十二条的规定予以处罚；区别不同情形，向中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会或者中国保险监督管理委员会建议采取下列措施：
　　（一）责令金融机构停业整顿或者吊销其经营许可证。
　　（二）取消金融机构直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员的任职资格、禁止其从事有关金融行业的工作。
　　（三）责令金融机构对直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员给予纪律处分。
　　中国人民银行县（市）支行发现金融机构违反本办法的，应当报告上一级中国人民银行分支机构，由上一级分支机构按照前款规定进行处罚或者提出建议。

　第五章　附则


　　第三十二条　保险公司在办理再保险业务时，履行客户身份识别义务不适用本办法。

　　第三十三条　本办法下列用语的含义如下：
　　自然人客户的“身份基本信息”包括客户的姓名、性别、国籍、职业、住所地或者工作单位地址、联系方式，身份证件或者身份证明文件的种类、号码和有效期限。客户的住所地与经常居住地不一致的，登记客户的经常居住地。
　　法人、其他组织和个体工商户客户的“身份基本信息”包括客户的名称、住所、经营范围、组织机构代码、税务登记证号码；可证明该客户依法设立或者可依法开展经营、社会活动的执照、证件或者文件的名称、号码和有效期限；控股股东或者实际控制人、法定代表人、负责人和授权办理业务人员的姓名、身份证件或者身份证明文件的种类、号码、有效期限。

　　第三十四条　本办法由中国人民银行会同中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会解释。

　　第三十五条　本办法自2007年8月1日起施行。


财政部


财政部关于印发《社会文教事业自收自支管理单位财务管理暂行办法》的通知
财政部


根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录(第六批)废止



各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局），国务院有
关部门：
为了加强社会文教事业单位财务管理，根据财政部令第二号发布的《关于事业单位财务管理的若干规定》等文件原则，我们制定了《社会文教事业自收自支管理单位财务管理暂行办法》，现发给你们，请按照执行。
附件：社会文教事业自收自支管理单位财务管理暂行办
法


第一章 总 则
第一条 为了加强社会文教事业（以下简称事业）自收自支单位（以下简称单位）的财务管理，提高资金使用效益，增强单位经济自立能力，促进事业发展，根据财政部《关于事业单位财务管理的若干规定》和《关于加强事业单位收入财务管理的规定》及国家其他有关规定，制定本办
法。
第二条 自收自支管理单位是指有稳定的经常性收入，可以抵补本单位的经常性支出，但尚未具备企业管理条件的预算单位。
实行自收自支管理的单位仍属预算内事业单位，其职工的工资、福利、奖励等均执行国家对事业单位的有关规定。
第三条 有条件向企业管理过渡的自收自支管理单位，应在主管部门和财政部门规定的期限内，实行企业管理。实行企业管理后，执行国家对企业的有关规定。
第四条 事业单位财务管理的主要任务是通过资金的筹集和运用，对事业单位的经济活动进行综合管理。具体包括：积极、合理地组织收入，努力降低成本费用，节约开支，正确安排和使用各项资金，增强经济自立能力；加强经济核算，提高资金使用效益；建立健全财务管理制度，加
强财务监督、检查；维护国家财产完好，充分发挥财产物资效益；开展财务分析，参与单位经济决策，促进事业发展。
第五条 事业单位财务管理的范围包括：预算（财务收支计划）管理、收入管理、支出管理、成本管理、财产物资管理、财务分析和财务监督等。
第六条 事业财务是事业单位各项业务活动的综合反映，事业财务管理是事业管理的重要组成部分，各事业单位必须予以高度重视，建立健全财务机构，配备财务人员，切实做好财务管理工作。
事业单位的财务管理实行统一领导、归口管理的原则，在单位行政首长的统一领导下，单位的一切财务收支活动归口单位财务部门统一管理。
第七条 事业单位的财务管理工作，要贯彻执行国家有关方针、政策，遵守财政、财务制度和财经纪律。
事业单位财务管理应接受主管部门和财政、税务、审计、物价、银行等有关部门的指导和监督。

第二章 预算（财务收支计划）管理
第八条 国家对自收自支管理单位实行核定收支、增收节支留用、减收超支不补的办法。
收大于支较多的单位，在核定其收支数时应规定其收入的一部分上缴财政或主管部门。上缴财政部门的收入，用作社会文教行政事业周转金；上缴主管部门的收入，用于抵顶财政部门对该部门的事业费拨款。具体上缴比例由主管部门会同同级财政部门核定。
第九条 预算（财务收支计划，下同）的编制原则：
（一）事业单位应根据国家有关方针、政策，按照主管部门下达的事业计划、任务，本着收支平衡的原则，编制单位预算。
（二）事业单位应正确处理事业需要与财力可能的关系，实事求是，量入为出，区别轻重缓急，科学、合理地安排各项资金。
（三）事业单位应坚持勤俭办事业的方针，挖掘内部潜力，开源节流、精打细算，注重效益。
第十条 预算的编制程序。事业单位财务部门应会同业务部门，根据单位的年度事业计划，编制预算指标建议数，经单位领导审核后，报主管部门或财政部门核定，由主管部门或财政部门下达预算指标。单位根据主管部门或财政部门下达的预算指标数和有关编制预算的要求，编制正式
预算，报主管部门或财政部门审核批准后，由单位财务部门据以执行。
第十一条 预算的编制方法。事业单位在编制年度预算时，应列出“收入数”、“支出数”和“上缴数”。收入预算数参考上年预算执行情况，根据预算年度的增收条件、措施测算编制；支出预算数本着量入为出、厉行节约的原则，根据事业发展需要与财力可能情况测算编制；上缴数
按主管部门或财政部门规定的比例或数额编制。
第十二条 预算的执行。事业单位编报的预算，一经主管部门或财政部门的批准，即成为预算执行的依据。除上级下达的事业计划、工作任务有大的调整，或者根据国家政策，机构、人员发生大的变化，对预算影响较大，需要报请主管部门或财政部门核准者外，一般不予以调整。
在年度预算执行过程中，收入计划需要调增调减的，可相应调增调减支出计划。事业单位应定期对预算执行情况进行分析，并向主管部门或财政部门报送有关情况和资料。


事业单位收入年终实际数大于或小于年初预算数时，作为调整预算处理。
第十三条 决算的编制。事业单位在预算年度终了时，应认真总结、分析单位预算执行情况及存在的问题，提出改进意见，并按财政部门和主管部门的要求，及时、准确地编制单位年度决算，报主管部门或财政部门审批。
第十四条 预算收支结余的计算和分配。事业单位收入数大于支出数部分，为预算结余数，结转下年继续使用。
事业单位年终预算收支结余，应按有关规定提取事业发展基金、职工福利基金、职工奖励基金和后备基金，其中，事业发展基金一般不低于30％，后备基金一般不低于5％。各项基金的具体提取比例由主管部门会同同级财政部门核定。
凡是按国家有关规定，从收入中提取了职工福利基金和职工奖励基金的，在年终结余计提职工福利基金和职工奖励基金时应如数扣除；执行国家特殊优惠政策而减免的各项税金、基金，应如数提出并全部转入事业发展基金。

第三章 收 入 管 理
第十五条 收入管理的原则：
（一）事业单位应在国家法律、法规和规章允许的范围内，充分利用单位的人才、技术、设备等条件，挖掘潜力、广开财源，积极、合理地组织收入。
（二）事业单位组织收入，必须将社会效益放在首位。开展组织收入活动，必须有利于事业发展，有利于丰富人民群众物质文化生活，有利于社会主义精神文明建设，在获得社会效益的同时获得较好的经济效益。
（三）事业单位组织收入，必须严格执行国家有关行政事业性收费政策及管理制度，按国家规定的收费范围和标准合理收费，增减收费项目、制定和调整收费标准必须按规定报批。各种收入都必须交由单位财务部门入帐，不得坐支。
第十六条 事业单位的各项收入，以及附属独立核算的经营服务单位上缴的收入，全部纳入事业单位的预算内统一核算、管理。
第十七条 事业单位的收入可按毛收入计算，满收满支。

第四章 支 出 管 理
第十八条 支出管理的原则：
（一）事业单位安排各项支出，必须贯彻勤俭建国、厉行节约和量力而行的原则，执行国家有关方针、政策，遵守各项财政、财务制度和财经纪律。
（二）支出管理要贯彻供给、服务的原则，各项资金的安排、使用都要有利于事业的发展。
（三）资金使用要在注重社会效益的同时，注重经济效益，做到少投入，多产出，促进事业发展。
第十九条 支出管理的要求：
（一）事业单位的各项支出要按批准的预算和规定的开支范围、标准执行，建立健全各项支出管理制度，严格审批手续，不得以领代报，以拨代支。
（二）事业单位发给职工的各种奖金、津贴、补贴，职工的各种福利待遇，应按国家有关规定执行，不得自行规定。
（三）事业单位要严格执行国家控制社会集团购买力的有关规定，购买国家专项控制商品，必须按规定报批。
第二十条 专项资金管理。专项资金是指财政或主管部门拨给事业单位的、在正常收支计划内单位难以自行解决的、有指定项目和用途、单独核算的资金。事业单位应加强对专项资金的管理，严格按批准的用途专款专用，不得挪作他用。
专项资金的使用实行追踪反馈责任制。用款单位应按要求定期向财政部门或主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应报送专项资金支出决算和使用效果的文字报告，接受财政部门或主管部门的检查、验收。
第二十一条 专用基金管理。专用基金是指事业单位按国家有关规定，由单位提存和设置的专款专用基金。包括：事业发展基金、职工福利基金、职工奖励基金、医疗基金、后备基金和折旧基金（或修购基金）等。专用基金管理实行计划管理，先提后用，量入为出，专款专用的原则。

事业发展基金、职工福利基金、职工奖励基金和后备基金按第十四条规定提取。
凡未纳入公费医疗经费开支范围的单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取医疗基金，参照公费医疗制度有关规定，用于职工公费医疗开支。
事业单位应建立折旧制度，以解决固定资产的更新改造问题。条件尚不具备的单位，可建立修购基金制度，以积累一定的大修理和设备购置资金，增强自我发展能力。折旧基金或修购基金从收入中提取，具体比例由主管部门会同同级财政部门规定。

第五章 成本（费用）管理
第二十二条 为了正确核算、反映和监督事业单位生产经营和服务过程中的各项成本（费用）、税金和收益情况，事业单位应实行成本核算制。
第二十三条 成本核算制的基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映单位生产经营和服务成果，合理安排和节约使用人力、物力、财力，降低成本（费用），改善经营管理，为事业发展积累资金。
第二十四条 成本（费用）的开支范围一般包括材料、工资、费用三部分。具体包括：为制造产品和加工而耗用的各种原料、材料、外购件、燃料、动力、低值易耗品、工时费用、固定资产折旧费（修购基金）、维修费、废品损失费等。各地区、各事业主管部门可参照国务院发布的《
国营企业成本管理条例》规定的原则，结合本地区、本部门事业单位的具体情况，制定生产成本（费用）的开支范围，但应同国家预算支出科目相衔接。
第二十五条 成本（费用）的管理要求：
（一）事业单位要认真执行成本开支范围和开支标准。凡按规定应由固定资产投资、专用基金列支的费用和其它不属于成本（费用）范围的开支，都不得挤入产品成本（费用）。
（二）事业单位成本核算的具体方法要本着既满足经济核算的需要，又尽可能简化的原则，根据本单位生产经营和服务的特点、产品种类、服务项目的多少以及单位成本核算水平，确定成本（费用）核算方法。产品种类、服务项目较少的单位，按每种产品种类、服务项目核算成本；产
品种类、服务项目较多的单位，可以对几种主要产品种类、服务项目核算成本（费用），其它次要产品、项目合并核算成本（费用）。目前按种类、项目核算成本（费用）尚有困难的单位，可以采用综合核算成本（费用）的办法。
（三）产品、服务项目的成本（费用）核算，除特定的成本（费用）核算对象需要以项目周期为计算期、周期长的成本（费用）核算对象需要以年度或阶段为计算期外，一律以月为成本（费用）计算期。在同一计算期内各成本（费用）核算对象的收入与消耗，起止日期必须一致。
（四）事业单位要根据计算期内完成的实际工作量（或产量）、实际消耗和实际价格，按照权责发生制的原则核算成本（费用）。单位不得以计划成本（费用）、估算成本（费用）代替实际成本（费用）；计算过程中对按计划成本（费用）、估算成本（费用）或计划价格进行核算的，
要在规定的成本（费用）计算期内，及时调整为实际成本（费用）。
（五）成本（费用）核算资料必须完整，如实反映产品、项目在生产经营和服务过程中的各种消耗。有关成本（费用）核算的原始记录、凭证、帐册、费用汇总和分配表等资料，内容必须完整、真实，记载和编制必须及时。

第六章 财产物资管理
第二十六条 财产物资是资金的实物形态。事业单位的财产物资是事业单位开展业务活动、实现事业计划所必需的物质条件。管好用好财产物资，对保护国家财产完好，充分发挥财产物资的效益，实现事业计划，促进事业发展具有重要作用。
第二十七条 事业单位的财产物资管理要贯彻统一领导、计划供应、定额配备、归口管理的原则，既要保证事业发展的需要，又要防止财产物资的积压和损失浪费，最大限度地发挥财产物资的效益。
事业单位财产物资管理包括：固定资产管理、材料管理和低值易耗品管理。
第二十八条 事业单位必须加强对财产物资管理工作的领导，设置与实际工作相适应的管理机构或配备、指定专门管理人员。建立健全财产物资的具体管理办法。财产物资管理机构或专管人员在业务上受财务部门的监督和指导。
第二十九条 固定资产管理。事业单位的设备，单位价值在规定标准以上、耐用时间在一年以上的，作为固定资产管理；单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也应作为固定资产管理，单位价值虽已超过规定标准，但易损坏，更换频繁的，也不作为固定
资产管理。
固定资产一般分为六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。各事业主管部门可根据本系统具体情况对上述分类作适当变更，并具体规定各类固定资产目录。
固定资产管理要做好以下几项工作：
（一）建立健全固定资产管理办法，严格执行固定资产的验收、领发、保管、调拨、登记、检查和维修制度，做到帐帐相符，帐实相符。
（二）注重发挥固定资产的效益，购（建）固定资产特别是大型、精密贵重设备、仪器，必须事先进行可行性论证，提出两种以上方案，择优选用。
（三）加强对固定资产报废、调出的管理，确属不能或不宜使用的固定资产，可以作报废处理；确属闲置不需要的固定资产，应按规定的程序调出，避免积压，造成损失浪费。事业单位固定资产报废和调出，一般可由财产管理部门报经本单位行政领导批准后核销，大型、精密贵重设备
、仪器报废和调出，要经过有关部门鉴定，报主管部门批准，具体审批权由各事业主管部门规定。固定资产的变价收入转入专用基金，用于重购固定资产。
第三十条 材料和低值易耗品管理。材料是指使用后即消耗或逐渐消耗掉，不能保持原有形态的物质资料。低值易耗品是指单位价值较低、容易损耗、不够固定资产标准，不属于材料范围的各种工器具等。
各事业单位应建立健全材料和低值易耗品的购买、验收、进出库、保管等管理制度，对材料的使用实行定额管理，对低值易耗品的使用实行以旧换新的办法，在保证工作需要的前提下，尽可能降低材料和低值易耗品的库存和消耗。

第七章 财务分析与财务监督
第三十一条 事业单位的财务分析与财务监督，是事业单位财务管理的重要组成部分，是认识、掌握财务活动规律，提高财务管理水平和资金使用效益，保证国家有关方针、政策和财政、财务制度贯彻执行，维护财经纪律，促进事业健康发展的重要手段。事业单位要建立健全财务分析
和财务监督制度，做好财务分析与财务监督工作。
第三十二条 财务分析的主要内容包括：预算（财务收支计划）执行情况，资金运用情况，成本（费用）情况、财产物资的使用、管理情况等。各事业主管部门及事业单位可根据本部门、本单位生产经营和服务特点，建立科学、合理的财务分析指标。
财务分析可采用对比分析、因素分析、动态分析等多种方法。通过分析，反映单位业务活动和经济活动的效果，并将分析结果及时反映给单位领导和有关部门，为其进行经济决策提供科学、可靠的依据。
第三十三条 事业单位的财务部门要通过收支审核、财务分析等，对单位的财务收支、资金运用、财产物资管理等情况进行监督检查。对违反国家财政、财务制度和财经纪律的行为，要及时予以制止、纠正，性质比较严重的，要向单位领导及有关部门报告，并按有关规定严肃处理。

第八章 考核与奖惩
第三十四条 各事业主管部门和事业单位均应建立财务工作的考核与奖惩制度，以增强事业单位及财务人员工作的责任感，调动事业单位及财务人员工作的积极性，提高单位的财务管理水平，保证事业计划和工作任务的完成。
第三十五条 事业主管部门对事业单位财务工作的考核，应按照本办法规定的有关管理要求及财务分析指标进行。具体考核办法由主管部门商同级财政部门规定。
事业单位对财务人员工作的考核，主要依据岗位责任制的内容和要求进行，具体考核标准和办法，由主管部门或单位规定。
第三十六条 各事业主管部门和事业单位经过考核，对完成各项考核指标，工作突出的事业单位和财务人员予以精神鼓励和必要的物质奖励。
对违反财政、财务制度，玩忽职守，使国家财产或工作遭受损失的事业单位或财务人员，要按照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》及国家其他有关规定给予必要的处罚。
具体奖励、惩罚办法由主管部门商财政部门规定。

第九章 财务机构与财务人员
第三十七条 事业单位的财务机构，应同本单位的事业规模和财务工作任务相适应。事业规模较大或财务工作任务较重的预算单位应建立财务机构；事业规模不大或财务工作任务不重的预算单位，可不单设财务机构，但应配备专职或兼职的财务人员办理财务工作。
大中型事业单位，可以按照《会计法》的规定，设置总会计师。总会计师由具有会计师以上技术职称的人员担任。
第三十八条 事业单位的财务机构和财务人员，负有贯彻国家有关方针、政策，执行国家财政、财务制度，维护财经纪律，保护国家财产物资，促进事业发展的重要职责，各事业单位应选派政治、业务素质较好，有一定专业知识和工作能力的人员担任工作。事业主管部门和事业单位要
加强对财务人员的培训，不断提高他们的业务水平；要重视并加强对财务工作的领导，支持财务机构和财务人员的工作。
第三十九条 各事业单位财务人员要认真履行职责，正确行使权力，遵守职业道德，廉洁奉公，敢于坚持原则，与违反财经纪律的行为作斗争。
第四十条 事业单位的财务人员应保持相对稳定，其任免、调离，按照国家对会计人员的有关规定执行。

第十章 附 则
第四十一条 各级党政机关附属的自收自支管理事业单位亦适用本办法。
第四十二条 各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）可根据本办法规定的原则，结合本地区的情况，制定具体实施办法。中央各部门具体实施办法，由主管部门与财政部商定。
第四十三条 本办法自1993年度起施行。过去财政部有关规定与本办法有抵触的以本办法为准。



1992年11月2日